Pozdravljeni!
Zakorakali smo v novo, sveže leto 2006, ki nam zopet prinaša paleto sprememb in novosti. Z aktualnimi novicami vas bomo o le-teh obveščali in organizirali praktična izobraževanja. Prav tako pa v mesecu maju 2006 ponovno pripravljamo večji dogodek, konferenco Računovodja 2006. Zanimivo in koristno branje želim.
Za vas piše mag. Ana Luin, manager za finančno davčno svetovanje
STALNA POSLOVNA ENOTA NEREZIDENTA
Določbe o poslovni enoti, obdavčevanju poslovnih dobičkov ter povezanih osebah, ki jih vsebujejo sporazum Organizacije za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD) o izogibanju dvojnemu obdavčevanju in na njegovi osnovi sklenjeni dvostranski sporazumi, so pomembne predvsem za gospodarske subjekte. Praviloma se dobiček podjetja obdavči samo v tisti državi, kjer ima podjetje oziroma družba sedež.
Po sedežu družbe se določa rezidentstvo gospodarskega subjekta. Izjema tega pravila pa je stalna poslovna enota rezidenta, prek katere podjetje posluje v drugi državi pogodbenici.
Država pogodbenica, kjer je sedež stalne poslovne enote, sme obdavčiti samo tisti del dobička, ki pripada stalni poslovni enoti. Države, ki so sklenile sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčevanju, in tudi njihova notranja zakonodaja pri obdavčevanju dobička upoštevajo osnovno pravilo, da se dobiček podjetja države pogodbenice obdavči samo v tisti državi, kjer je podjetje, ali z drugimi besedami, kjer je podjetje v skladu s predpisi države vpisano v ustrezne evidence (registracija). Vsaka družba je, kot rezident določene države, zavezana plačevati davke v skladu z njeno zakonodajo.
Pri obdavčevanju rezidentov pa se uporablja načelo obdavčevanja po svetovnem dohodku. Če družba posluje v drugi državi prek stalne poslovne enote, se lahko dobiček, ki pripada stalni poslovni enoti, obdavči v državi, kjer je stalna poslovna enota. Gre samo za tisti del dobička, ki je bil ustvarjen v stalni poslovni enoti.
Stalna poslovna enota z vidika obdavčevanja
Glede na to, da niso vse aktivnosti, ki jih lahko družba oziroma podjetje opravlja v drugi državi, opredeljene kot poslovna enota, je z davčnega vidika zelo pomembno, kaj poslovna enota je oziroma ni. V skladu z notranjo zakonodajo je določen status stalne poslovne enote, kar pomeni, da zanjo veljajo enaka davčna pravila kot za vse gospodarske subjekte – rezidente, ki so v skladu s predpisi države vpisani v ustrezne evidence.
Osnovni pogoj za določitev statusa stalne poslovne enote je, da ima stalno mesto poslovanja, prek katerega v celoti ali delno potekajo posli podjetja. Izpolnjeno mora biti merilo, da je mesto poslovanja stalno tako glede kraja kot tudi časa. Po sporazumu OECD in tudi v skladu z notranjo zakonodajo izraz stalna poslovna enota pomeni sedež uprave, podružnico, poslovalnico, tovarno, delavnico, rudnik, naftno ali plinsko nahajališče, kamnolom ali drugi kraj, kjer se pridobivajo naravna bogastva, gradbišče, gradbeni ali montažni projekt, če dela trajajo več kot dvanajst mesecev.Kot poslovna enota se opredeljuje tudi posrednik, ki deluje v imenu nerezidenta, če sklepa pogodbe samostojno in dejavnosti ne opravlja prek stalnega mesta poslovanja. V sporazumu OECD je tudi določilo o tem, česa izraz stalna poslovna enota ne vključuje. V to opredelitev spadajo: uporaba prostorov izključno za skladiščenje, vzdrževanje zalog dobrin in blaga, ki pripadajo podjetju izključno za skladiščenje, razstavljanje ali dostavo, vzdrževanje zalog dobrin in blaga, ki pripadajo podjetju samo za namene predelave v rugem podjetju, vzdrževanje stalnega mesta izključno za zbiranje podatkov, če podjetje opravlja posle prek posrednika ali drugega zastopnika z neodvisnim statusom pod pogojem, da te osebe delujejo v okviru svojega rednega poslovanja. V skladu z notranjo zakonodajo je poslovna enota nerezidenta v Sloveniji kraj, v katerem ali prek katerega nerezident opravlja aktivnosti v Sloveniji (6. člen zakona o davku od dohodkov pravnih oseb). Določbe o stalni poslovni enoti v zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb (6. in 7. člen) skoraj v celoti sledijo opredelitvi po sporazumu OECD.
Celoten članek si lahko preberete tukaj
ODJAVA: Če ne želite prejemati novih informacij, preprosto odgovorite na to sporočilo - brez dodatnih pojasnil.
Cerera d.o.o. - Cesta Ljubljanske brigade 23a - 1000 Ljubljana - tel. 01 510 11 10 - faks 01 510 11 15
info@cerera.si www.cerera.si
